成都美譽(yù)集團(tuán)
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“小微企業(yè)”，“小型微利企業(yè)”，很多納稅人表示有點(diǎn)懵，到底這兩者之間有啥不同呢？
01、關(guān)于小微企業(yè)
“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性的叫法，并沒有一個嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
02、關(guān)于小型微利企業(yè)
“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
03、友情提示
經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。 因此，提醒大家，在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
04、相關(guān)鏈接
普惠性企業(yè)所得稅政策特點(diǎn)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》中有關(guān)企業(yè)所得稅方面的政策可以概括為“一加力”“兩擴(kuò)大”?！ ?/span>“一加力”：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%?！ ?/span>“兩擴(kuò)大”：一是進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。
調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。二是進(jìn)一步放寬了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，將初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
05、兩者享受稅收優(yōu)惠的差異
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
“小微企業(yè)”享受增值稅月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按規(guī)定免征增值稅。
政策依據(jù)：
1、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96號);
2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號);
3、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)。
小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
“小型微利企業(yè)”年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
1、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號);
2、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號);
3、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)。
雖然“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在界定上有所差異，但并不影響稅收優(yōu)惠政策的適用?？墒峭瑯邮恰靶⌒臀⒗髽I(yè)”，能夠享受所得稅優(yōu)惠政策就不一定能夠享受增值稅優(yōu)惠政策。所以，我們還是需要對“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在概念與業(yè)務(wù)操作中，有一個清晰的認(rèn)識。
日期：2022-02-24
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