成都美譽(yù)集團(tuán)
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發(fā)出的大紅包
日常工作中，不少會(huì)計(jì)朋友們常常以開具發(fā)票作為確認(rèn)收入、繳納稅款的依據(jù)，認(rèn)為開了票才要繳稅，不開票就不用繳稅。注意，這個(gè)說法是錯(cuò)誤的！無論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種，都是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作為繳稅的時(shí)間點(diǎn)。千萬不能認(rèn)為只有開票了才繳稅，不開票就不繳稅。今天，為大家整理了“增值稅納稅義務(wù)”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，趕緊學(xué)習(xí)并收藏吧~
銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為 收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為 開具發(fā)票 的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（1）采取直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（4）采取預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
2.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（不包括將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷貨物），為貨物移送的當(dāng)天。
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
1.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
*收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
*取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的其他規(guī)定
1.進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
2.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
一般納稅人
假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬元，取得未開票不含稅收入1萬元，稅率為13%。該企業(yè)1月收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
答：該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報(bào)表附表（一）未開具發(fā)票欄次申報(bào)。因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報(bào)表填寫如下：
小規(guī)模納稅人
假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1、2月份無收入，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬元。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額，（3%征收率）欄次申報(bào)。因此，該企業(yè)第一季度申報(bào)表填寫如下：
注：即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。
三、風(fēng)險(xiǎn)提示：各位納稅人務(wù)必及時(shí)開具發(fā)票并完成納稅申報(bào)~
文章來源：上海稅務(wù)微信公眾號(hào)
日期：2022-02-24
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