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  近幾年，我國(guó)實(shí)施稅費(fèi)改革，出臺(tái)了一系列支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、特別是支持小微企業(yè)和科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的政策措施，大大降低了實(shí)體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)了我國(guó)供給側(cè)改革，培育了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)內(nèi)生動(dòng)力，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了輕裝上陣，有力助推了我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

　　從2013年起，新一屆政府推出了系列稅費(fèi)改革措施，2013年8月，在實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到全國(guó)，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)前，試點(diǎn)行業(yè)范圍已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè)。2016年5月1日全面推開營(yíng)改增，又將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，這是我國(guó)政府五年來推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重頭戲。

    營(yíng)改增試點(diǎn)大大推進(jìn)了普惠性減稅降費(fèi)，企業(yè)全面受益：一是“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革全面實(shí)施后，增值稅征收范圍實(shí)現(xiàn)了最大化，抵扣范圍相應(yīng)擴(kuò)大，相應(yīng)降低了原增值稅納稅人的稅負(fù)。轉(zhuǎn)型減稅是指在轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅過程中而實(shí)現(xiàn)的減稅。我國(guó)于1994年開征增值稅時(shí)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即企業(yè)固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

　　自2008年以來逐步將設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣范圍，2016年5月1日“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革全面實(shí)施后，隨不動(dòng)產(chǎn)業(yè)納入增值稅征稅范圍而將不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣范圍，從而實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的徹底轉(zhuǎn)變。隨著固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅全部納入抵扣范圍，增值稅稅基在縮小，轉(zhuǎn)型減稅效果不斷體現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)減輕

   營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅；同時(shí)在稅率設(shè)計(jì)時(shí)，充分考慮了服務(wù)業(yè)成本投入的特點(diǎn)，相應(yīng)設(shè)置了6%和11%兩檔低稅率，同時(shí)輔之以“過渡期”政策等多種方式，實(shí)現(xiàn)總體減稅。三是對(duì)普通納稅人而言，包括制造業(yè)在內(nèi)的原增值稅納稅人受益于“擴(kuò)圍”和“轉(zhuǎn)型”，是本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革的最直接的受益者，增值稅稅負(fù)只降不增；對(duì)于試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人而言，其減稅幅度取決于投入產(chǎn)出比、產(chǎn)出（服務(wù)）和投入所適用的稅率以及其供應(yīng)商增值稅納稅人類型等因素。對(duì)小微企業(yè)，營(yíng)改增試點(diǎn)政策明確，年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。由于大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，由營(yíng)業(yè)稅下依照5%稅率和含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，改為按3%征收率和不含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納增值稅額。在增值稅條件下稅率、稅基同時(shí)下降，優(yōu)惠最為明顯，這些小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降約40%。因此，大部分小微企業(yè)營(yíng)改增后實(shí)現(xiàn)減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至目前僅全面實(shí)施“營(yíng)改增”已累計(jì)減稅1.7萬億元。

   尤其，小微企業(yè)是減稅降費(fèi)的最大收益者，截至目前，國(guó)家共出臺(tái)近80項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，自2013年以來，新出臺(tái)了近70項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額從2萬元提高至3萬元，受益面覆蓋眾多小微企業(yè)和個(gè)體工商戶；自2010年起，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為10%。此后，國(guó)務(wù)院不斷擴(kuò)大政策適用范圍，將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限逐步提高至6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元。

   此外，將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴(kuò)大到小型、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶，享受免稅的小額貸款額度上限從單戶授信10萬元擴(kuò)大到100萬元。將小微企業(yè)借款合同免征印花稅、月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅兩項(xiàng)政策優(yōu)惠期限延長(zhǎng)至2020年。

　　并對(duì)科技小微企業(yè)實(shí)施了優(yōu)惠政策，目前，國(guó)家不斷完善以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主，覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動(dòng)、成果轉(zhuǎn)化等創(chuàng)新全鏈條，采取低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠與加計(jì)扣除、加速折舊、稅前抵扣、延期納稅等間接優(yōu)惠方式相結(jié)合的支持創(chuàng)新發(fā)展普惠性稅收優(yōu)惠政策體系。

　　主要包括：完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，鼓勵(lì)設(shè)備更新；加大企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策力度；將中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策推廣至全國(guó)范圍實(shí)施；進(jìn)一步擴(kuò)大允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，提高科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例；完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股稅收優(yōu)惠政策，允許遞延納稅；進(jìn)一步放寬孵化器稅收優(yōu)惠政策適用條件。

   小微企業(yè)一攬子稅費(fèi)優(yōu)惠政策的落地生根，充分發(fā)揮了其促進(jìn)就業(yè)引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)的杠桿作用，切實(shí)減輕了小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，壯大了小微企業(yè)的發(fā)展實(shí)力，增強(qiáng)了小微企業(yè)發(fā)展活力。數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，受益于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷擴(kuò)圍，約有1500萬戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅700億元，近3年來的減免稅額平均年增長(zhǎng)率達(dá)38%。